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标题: 开办期间有一些招待费能不能做入开办期里？ [打印本页]

作者: 逍遥雨 时间: 2010-6-9 09:27
标题: 开办期间有一些招待费能不能做入开办期里？
[厦门]幸雨(598195015) 9:17:15
大家好;开办期间有一些招待费能不能做入开办期里？

作者: 逍遥雨 时间: 2010-6-9 09:28
这是一个老问题，新法旧条例以及相关文件都没有明确。大多数会计采取的办法是：先记入开办费中，年终汇算时再进行纳税调整。

如果到了年终还没有收入，你可以按98号文规定选择3年摊销，这样就可以只调增（招行费支出的全额）三分之一，到了第二年和第三年，将另外的三分之一分别再调帐记入——招待费科目。如果不超过总额5‰，还可以有60%允许扣除。这也是一个小小的税收筹划。

比如：开办时发生招待费9万元。J：开办费90000，D：现金或银行存款90000，

这时，如果没有收入对发生的所有开办费（也包括招待费）都不能进行摊销。只能按98规定的：“在开始经营之日” 进行摊销，假如这一年的收入只有1元钱也要摊销。千万不要选择一次性扣除。只有选择长期待摊费用的处理才可以筹划。

假如当年的6月份只有一笔收入36000元：年终或（每月）要作：J：管理费——招行费15000，D：开办费15000（半年）.这时计算招待费的扣除只有180元，14920元都要调整。

第二年：J：管理费——招行费30000，D：开办费30000,如果这一年的收入与招行发生额不超过收入的5‰，你只调整12000元。第三年同样。

如果采取一次性扣除——当年就要将9万元扣除180元后全部调增应纳税所得额。

附：国税函[2009]98号文件第九条规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

《企业所得税法实施条例》第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

《企业所得税法实施条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

作者: 快乐毛毛 时间: 2010-6-21 09:15
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