财务会计网—财会人的网上家园！

标题: 税负的计算方法 [打印本页]

作者: admin 时间: 2012-7-19 23:17
标题: 税负的计算方法

n 1、 (内外销收入*征税率-进项税额)/内外销收入*100%

上面这个公式中，影响税负与真实税负偏离的因素主要还有存货增减的变化、暂估入库金额和固定资产抵扣的情况：

a.期末存货比期初增加，也就是用于抵扣的进项增加，会导致税负降低，所以还原时要将这部分影响的因素加回去（公式：存货增加部分所含进项税额/内外销收入），反之就减去这一部分。

b.暂估入账金额已经计入存货或成本，但未取得进项，所以暂估的金额比期初增加就会导致税负上升，所以因素分析时应将这部分减去。

c.如有固定资产抵扣的情况，会导致税负下降，还原分析时要加回这部分的影响。（影响值：固定资产抵扣进项税额/内外销收入）

n 2、（应交增值税+免抵税额）/内外销收入

n 影响因素主要有：存货变化、暂估金额变化、期末单证未收齐余额、留抵税额、固定资产抵扣等。

n a.存货比期初增加，可抵扣进项增加，会导致税负降低，分析时要加回

n b.暂估金额增加，导致比进项存货增加，方向与存货相反，分析时要减掉

n c.期末单证未收齐余额增加，导致免抵税额减少，税负降低，分析时要加回

n d.留抵税额增加，在其他因素不变的情况下，导致已抵扣进项减少，税负上升，分析时要减掉

n e.固定资产抵扣会导致税负降低，分析时要加回

n *注意：留抵税额如果取当期申报表数，则单证末收齐含本月收齐数。

n 例题：某出口企业某一时期的相关指标如下：内销销售收入350万，外销销售收入650万，上期留抵税额18万，期末留抵税额46.6万，期初存货150万，期末存货240万，进项税额159.2万，进项转出36万（其中：不予免征抵扣税额进项转出26万），期初无单证未收齐余额，期末单证未收齐出口额300万（含期限末当月收齐部分），征税率17%，退税率13%，已申报应交税金1.9万，免抵税额8.5万，应退税额24万。

n 方法一：

n 税负=（销项-进项）/总销售收入*100%

n ={1000*17%-（159.2-10）}/1000*100%

n =2.08%

n 还原后税负=2.08%+ 1.53% =3.61%

n 由于存货在计算期内是增加的，使得用于抵扣的进项增加，税负降低，还原时应将这个因素加回，假设增加的存货均为已取得进项的材料，则影响税负的值为

n （240-150）*17%/1000=1.53%

n 方法二：

n 税负=（应交税金+免抵额）/总销售收入*100%

n =(1.9+8.5)/1000*100%=1.04%

n 还原后税负

n =1.04%+ 1.53 - 2.86% + 3.9%

n =3.61%

n （240-150）*17%/1000=1.53%

留抵税额增加，在其他因素不变的情况下，参与抵扣的税额减少，使税负升高，因些还原时要减去，反之为加上。本例中留抵税额从期初18万增加到46.6万元，因此要减去：

（46.6-18）/1000*100%=2.86%

期末未收齐单证余额增加，导致免抵退税额减少，由于留抵税额因素已经进行了分析，所以这里可以全部理解为免抵额，免抵额减少导致税负降低，所以还原时要加回这一影响，反之就减去：

300*13%/1000*100%=3.9%

注：单证未收齐数含本月收齐部分，截止上月底数

作者: 阿清丽 时间: 2012-8-10 08:51
提示: 作者被禁止或删除内容自动屏蔽

欢迎光临财务会计网—财会人的网上家园！ (https://cwkjw.com/)