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标题: 2021年中级会计实务易错题：递延所得税 [打印本页]
作者: admin 时间: 2021-5-6 10:12
标题: 2021年中级会计实务易错题：递延所得税
多选题
企业发生的下列交易或事项，不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债的有( )。
A、企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时
B、因非同一控制下免税合并而产生的商誉
C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
【答案】AB
【解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其不属于企业合并形成的，且初始确认时既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项B，非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。【提示】对非同一控制下免税合并产生的商誉，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值，又会增加应纳税暂时性差异。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。
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