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一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，用2B铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分) 1 辅助生产费用顺序分配法的分配顺序是( ) A.费用多的排列在前，费用少的排列在后 B.费用少的排列在前，费用多的排列在后 C.受益多的排列在前，受益少的排列在后 D.受益少的排列在前，受益多的排列在后 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 2 某企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为30元，本年实际平均单位成本32元，上年实际产量为80件，本年实际产量为76件，则本年A产品可比产品成本降低率为( )。 A.-6.67% B.-6.25% C.-1.40% D.6.67% 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】A产品可比产品成本降低额=(30-32)×76=-152(元)，可比成本降低率=-152/(30×76)×100%=-6.67%。 3 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为( )元。 A.117000 B.75000 C.100000 D.92000 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】本题的分录是： 借：管理费用117000 贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本75000 贷：库存商品75000 4 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。 A.810 B.2430 C.900 D.2700 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。 5 某企业2014年可比产品上年实际平均单位成本为100元，上年产量3.1万件，2014年计划单位成本为90元，计划产量3.2万件，2014年实际单位成本95元，本年实际产量为3.2万件，本年累计实际总成本为304万元。则可比产品成本与上年相比的可比产品成本降低额为( )万元。 A.16 B.14 C.12 D.18 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=100×3.2-304=16(万元)。 6 某企业2010年3月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧80万元，发生车间管理人员工资50万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息40万元，计提管理部门劳动保险费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。 A.110 B.100 C.140 D.150 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”科目，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内;支付广告费计入销售费用;计提短期借款的利息计入财务费用;计提管理部门的劳动保险费记入“管理费用”科目。销售费用、财务费用与管理费用属于期间费用，所以当期期间费用总额=30+40+30=100(万元)。 7 甲公司向乙公司销售商品一批，销售的价款是200万元，增值税税额为34万元，代垫的运杂费为0.5万元，向乙公司出租包装物的租金为1万元，款项尚未收到，则甲公司应该计入应收账款的金额为( )万元。 A.235.5 B.200 C.234 D.234.5 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】代垫的运杂费应该计入应收账款中，应收的出租包装物租金应该计入其他应收款，所以甲公司应该计入应收账款的金额=200+34+0.5=234.5(万元)。 8 某企业只生产和销售M产品，2011年6月1日期初在产品成本7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为( )万元。 A.18 B.19 C.16.6 D.23.6 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】本题考核完工产品成本的计算。行政管理部门物料消耗是计入到管理费用中，专设销售机构固定资产折旧费是计入到销售费用中。月末制造费用要分配结转到生产成本中，本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数，因此该企业6月份完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6=19(万元)，答案为B。 9 下列固定资产中，应计提折旧的是( )。 A.季节性停用的设备 B.当月交付使用的设备 C.未提足折旧提前报废的设备 D.已提足折旧继续使用的设备 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】季节性停用，大修理停用的设备均需要计提折旧。当月交付使用的设备下月计提折旧;未提足折旧提前报废的设备不得补提折旧;已提足折旧继续使用的设备不再计提折旧。 10 一人犯数罪，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑以上，酌情决定执行的刑罚，但是管制最高不能超过( );拘役最高不能超过( );有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过( )，总和刑期在35年以上的，最高不能超过( )。 A.1年 3年 15年 20年 B.2年 3年 15年 20年 C.3年 1年 20年 25年 D.3年 2年 20年 25年 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】一人犯数罪，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑以上，酌情决定执行的刑罚，但是管制最高不能超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年。 11 下列关于品种法的表述不正确的是( )。 A.适用于大量大批多步骤生产的企业 B.一般定期(每月月末)计算产品成本 C.采掘企业适用于该方法 D.如果只生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】本题考核品种法。品种法下，一般定期(每月月末)计算产品成本。它适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。如果企业只生产一种产品，全部生产费用都是直接费用，可直接计入该产品成本明细账的有关成本项目中，不存在在各成本计算对象之间分配间接费用的问题。 12 2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。 A.借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000 D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。 13 关于分步法计算成本的特点，下列说法错误的是( )。 A.成本核算对象是各种产品的生产步骤 B.月末为计算完工产品的成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配 C.成本计算期与产品的生产周期基本一致 D.除了按品种计算和结转成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】本题考核分步法的特点，选项C是分批法的特点。 14 某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70.5万元，印花税1.5万元，契税10万元，所得税120万元。上述各项税金记入“应交税费”科目借方的总金额是( )万元。 A.1190 B.1190.5 C.1191.5 D.1192 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】850+150+70.5+120=1190.5(万元)，企业交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。 15 “应付利息”科目核算的内容是( )。 A.企业按实际利率计算的利息 B.企业按合同约定应支付的利息 C.到期一次还本付息的长期债券应付的利息 D.到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。 16 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】某企业为增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不应计入存货的成本中，但是包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不应计入存货的采购成本中。如果是包装费则计入外购存货的成本。因此材料的采购成本=25+2=27(万元)。 借：原材料 27 应交税费——应交增值税(进项税额)4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 17 针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是( )。 A.平行结转分步法 B.逐步结转分步法 C.简化分批法 D.品种法 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】简化分批法是指针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是将其分别累计后，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配。 18 某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税1 100万元，消费税40万元，城市维护建设税4万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税500万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。 A.1 644 B.1 645 C.1 647 D.1 648 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】本题考核应交税费的计算。印花税是不通过“应交税费”核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费=1 100+40+4+1+500=1 645(万元)。 19 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。 A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。 20 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是( )。 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。 21. 甲公司于2013 年5 月销售的商品，由于质量问题在2014 年10 月被要求退回，下列说法中正确的是( )。 A. 冲减2013 年5 月份的收入 B. 冲减2013 年5 月份的成本 C. 冲减2014 年5 月份的收入和成本 D .冲减2014 年10 月份的收入和成本 参考答案：D 【答案解析】 售出的商品发生销售退回，属于非资产负债表日后事项的，发生时冲减退回当期的收入和成本。 22. 根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。 A . 股票转让净收益 B. 国债利息收入 C . 公司债券利息收入 D. 公司债券转让净收益 参考答案：B 【答案解析】 国债利息收入是免税的，属于纳税调减项目。 23 . 下列各项中，( )会引起现金流量净额发生变动。 A . 将现金存入银行 B . 用银行存款购买2 个月到期的债券 C . 用固定资产抵偿债务 D . 用银行存款清偿30 万元的债务 参考答案：D 【答案解析】选项A 和选项B 属于现金及现金等价物内部发生的变动，不影响现金流量;选项C 不影响现金流量;选项D 会影响现金流量。 24 某公司对外转让一项账面净值为35 万元的固定资产，取得收入50 万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3 万元和税金2 万元，此项业务在现金流量表中应( )。 A. 在"收到其他与经营活动有关的现金"和"支付的各项税费”2 个项目中分别填列50 万元、5 万元 B. 在"收到其他与经营活动有关的现金" 和"支付其他与经营活动有关的现金" 2 个项目中分别填列50 万元、5 万元 C. 在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目中填列45 万元 D .在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目中填列10 万元 参考答案：C 【答案解析】 支付的与处置固定资产相关的税费属于投资活动，选项C 正确。 二、多项选择题(本类题共12 小题，每小题2 分，共24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1 下列关于长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有( )。 A.对子公司长期股权投资应采用权益法核算’ B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备 C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 参考答案：A,C 参考解析： 对子公司的长期股权投资应采用成本法核算，选项A不正确;成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理，C选项表述的是采用权益法核算的情况。 2 下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，正确的有( )。 A.会计目标侧重于满足预算管理的需要 B.会计核算基础以收付实现制为主 C.具体业务的会计核算与企业会计相同 D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表 参考答案：A,B,D 参考解析： 【正确答案】ABD 【答案解析】行政事业单位某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”(即借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目)等。 3 下列属于事业单位净资产类会计科目的有( )。 A.财政补助结转 B.非财政补助结转 C.事业结余 D.应缴财政专户款 参考答案：A,B,C 参考解析： 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，属于负债。 4 产品成本计算中费用划分应遵循的原则有( )。 A.谁受益谁负担 B.何时受益何时负担 C.负担费用与受益程度成正比 D.费用与受益无关，以实际受益为准 参考答案：A,B,C 参考解析： 【正确答案】ABC 【答案解析】费用与受益是成正比的，选项C正确，选项D错误。 5 下列选项中，属于利润表项目的有( )。 A.未分配利润 B.营业外收入 C.净利润 D.主营业务收入 参考答案：B,C 参考解析： 【正确答案】BC 【答案解析】未分配利润是资产负债表中的所有者权益项目;主营业务收入和其他业务收入合计反映在营业收入中，不是利润表中单独反映的项目,因此答案选BC。 6 关于上缴上级支出科目，下列表述不正确的有( )。 A.本科目期末结转后无余额 B.期末结转后借方余额表示应上缴但尚未上缴的款项 C.上缴上级支出指的是上缴国库的支出 D.期末，应将上缴上级支出本期发生额结转入事业结余科目 参考答案：B,C 参考解析： 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项B，上缴上级支出科目期末结账后该科目应无余额。选项C，上缴上级支出是按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 【该题针对“支出”知识点进行考核】 7 下列企业类型中，可以采用分批法进行成本核算的有( )。 A.造船企业 B.重型机器制造企业 C.采掘企业 D.精密仪器制造企业 参考答案：A,B,D 参考解析： 【正确答案】ABD 【答案解析】分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。采掘企业采用品种法核算。 8 下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有( )。 A.预收款项 B.其他应付款 C.预付款项 D.一年内到期的非流动负债 参考答案：A,B,D 参考解析： 【正确答案】ABD 【答案解析】预收款项属于负债项目，而预付款项属于资产项目。 9 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。 A.企业持有的3个月内到期的商业汇票 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 参考答案：B,C,D 参考解析： 【正确答案】BCD 【答案解析】企业持有的3个月内到期的商业汇票应作为“应收票据”核算。 10 下列关于直接材料成本的分析，说法正确的有( )。 A.直接材料实际成本与计划成本之间的差额构成了直接材料成本差异 B.按计划用量计算，称为数量差异 C.形成直接材料成本差异的基本原因：一是用量偏离标准，二是价格偏离标准 D.材料价格变动的影响=计划价格×(实际价格-计划价格) 参考答案：A,C 参考解析： 【正确答案】AC 【答案解析】本题考核直接材料成本分析的相关内容。直接材料实际成本与计划成本之间的差额构成了直接材料成本差异。形成该差异的基本原因：一是用量偏离标准，二是价格偏离标准。前者按计划价格计算，称为数量差异;后者按实际用量计算，称为价格差异。材料价格变动的影响=实际数量×(实际价格-计划价格)。 11.下列交易和事项中影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。 A .用产成品偿还短期借款 B.支付经营租赁方式租人固定资产的租金 C. 收到被投资单位利润 D. 支付各项税费 参考答案： BD 【答案解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动;支付经营租赁方式租人固定资产的租金和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容;收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项B 和D 正确。 12. 下列项目中，属于事业单位净资产的有()。 A .事业结余 B. 非财政补助结转 C. 经营结余 D. 非流动资产基金 参考答案： ABCD 【答案解析】净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。 三、判断题(本类题共10 小题，每小题1 分，共10 分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1 分， 答题错误的倒扣0.5 分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分) 1.企业出售投资性房地产取得的收入应在"营业外收入" 账户核算。 参考答案： × 【答案解析】应在其他业务收入中核算。 2. 企业宣告以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 参考答案： × 【答案解析】此业务使企业的留存收益总额减少，负债增加。 3 .处置持有至到期投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出。) 参考答案： × 【答案解析】应计人投资收益。 4 .企业在计提固定资产折旧时对于当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。 参考答案： √ 5. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 参考答案： × 【答案解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计人财务费用。 6. 应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 参考答案： × 【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 7 .事业单位当年经营收入扣除经营支出等后的余额，无论是正数还是负数F 均结转到非财政补助结余分配。 参考答案： × 【答案解析】 经营结余如果是负数，不结转到非财政补助结余分配。 8. 非投资性房地产转换为投资性房地产时，投资性房地产按照公允价值计量，转换日公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。 参考答案： × 【答案解析】 应计入公允价值变动损益。 9. 可供出售金融资产对外出售时售价与账面价值的差额计人投资收益，不需将其他综合收益转入投资收益。 参考答案： . × 【答案解析】应将其他综合收益转入投资收益。 10 .某种可比产品成本降低额=该产品上年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本。 参考答案： × 【答案解析】某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实 .平均单位成本。 四、不定项选择题(在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。) [资料1] 甲上市公司2010年至2013年发生与其股票有关的业务如下： (1)2010年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。 (2)2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。 (3)2011年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。 (4)2011年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。 (5)2012年3月5日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股50000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，按发行收入的3%收取手续费，款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。 (6)2012年5月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以盈余公积3500万元转增股本。 (7)2013年6月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票150万股，每股回购价格为0.8元。 (8)2013年7月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票150万股注销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 1 关于业务(2)(3)，下列会计处理错误的是( )。 A.资本公积转增资本： 借：资本公积 4 000 贷：股本 4 000 B.资本公积转增资本： 借：资本公积 4 000 贷：实收资本 4 000 C.回购股份： 借：库存股 300 贷：银行存款 300 D.回购股份： 借：股本 300 贷：库存股 300 参考答案：B,D 参考解析： 【正确答案】 BD 【答案解析】 甲公司为股份有限公司，因此是不通过实收资本科目，回购股份应借记库存股科目。 【该题针对“资本公积的账务处理,综合类题目”知识点进行考核】 2 2011年6月26日，注销股票的下列处理，正确的是( )。 A.借：股本 300 贷：库存股 300 B.借：库存股 300 贷：股本 300 C.借：股本 100 营业外支出 200 贷：库存股 300 D.借：股本 100 资本公积 200 贷：库存股 300 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】 D 【答案解析】 注销库存股，差额记在资本公积。 【该题针对“资本公积的账务处理,综合类题目”知识点进行考核】 3 2012年3月5日，关于甲公司增发普通股的处理，下列说法不正确的是( )。 A.因发行股票使银行存款增加200 000万元 B.因发行股票使银行存款增加194 000万元 C.发行股票的手续费应计入财务费用 D.发行股票的手续费应冲减股本的金额 参考答案：A,C,D 参考解析： 【正确答案】 ACD 【答案解析】 A公司发行股票实际收到的款项为50 000×4×(1-3%)=194 000(万元);发行股票的手续费应冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，应冲减留存收益。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 4 2012年5月30日，下列关于盈余公积转增资本的说法正确的是( )。 A.“盈余公积”科目增加3 500万元 B.“盈余公积”科目减少3 500万元 C.“股本”科目减少3 500万元 D.“未分配利润”科目金额增加3 500万元 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】 B 【答案解析】 盈余公积转增资本的会计处理是： 借：盈余公积 3 500 贷：股本 3 500 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 5 2013年，关于回购和注销股份的处理，下列分录中正确的是( )。 A.借：库存股 120 贷：银行存款 120 B.借：股本 120 贷：库存股 120 C.借：股本 150 贷：库存股 120 营业外收入 30 D.借：股本 150 贷：库存股 120 资本公积 30 参考答案：A,D 参考解析： 【正确答案】 AD 【答案解析】 回购股份支付的银行存款金额=150×0.8=120(万元);回购股票支付的价款低于面值总额的，差额应该增加资本公积(股本溢价)的金额。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 [资料2] 甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司2014年度与投资相关的交易或事项如下: (1) 2014 年1 月1 日，从市场上购入2000 万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8 元，购入时另支付相关税费30 万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12 月3 1 日，乙公司股票的市场价格为每股9 元。 (2) 甲公司2014 年1 月1 日购入丙公司同日发行的3 年期公司债券，拟持有至到期。购买该债券共支付价款10560.42 万元(含交易费用50 万元) ，债券面值10000 万元， 每半年付息一次， 付息日为6 月30 日和12 月31 日，到期还本，票面年利率6% ，实际年利率4% 。采用实际利率法摊销。12 月31日，甲公司持有的该债券市场价格为10400 万元。 (3) 2014 年1 月1 日，购入丁公司发行的认股权证100 万份，成本100 万元，每份认股权证可于两年后按每股5 元的价格认购丁公司增发的1 股普通股。12 月31 日，该认股权证的市场价格为每份0.6 元。 (4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 万股股份，成本为1500 万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2014 年2 月1 日起限售期为3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。该股份于2014年12 月3 1 日的市场价格为1400 万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列 6 -10 小题。 6. 关于金融资产的划分，下列说法中正确的是( )。 A. 对乙公司投资应划分为交易性金融资产 B. 对丙公司投资应划分为持有至到期投资 C .对丁公司的认股权证应划分为交易性金融资产 D .对戊公司投资应划分为长期股权投资 参考答案：A 【答案解析】因对乙公司投资不具有控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量，且随时准备出售，所以应划分为交易性金融资产，选项A 正确;甲公司对丙公司债券投资拟持有至到期，所以应划分为持有至到期投资，选项B 正确;对丁公司的认股权证属于衍生金融工具，应划分为交易性金融资产，选项C 正确;对戊公司的投资，因不具有控制、共同控制或重大影响，取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时限售期为3 年，应划分为可供出售金融资产，选项D 错误。 7. 对乙公司投资影响2014 年度利润总额为( )万元。 A. 2000 B. 1970 C . 一30 D. 0 参考答案：B 【答案解析】对乙公司投资会计分录如下: 借: 交易性金融资产一一成本 16000 投资收益 30 贷:其他货币资金 16030 借:交易性金融资产一一-公允价值变动 2000 贷:公允价值变动损益 2000 对乙公司投资影响2014 年度利润总额 =2000 - 30 = 1970 (万元) 。 8. 2014 年12 月31 日对丙公司投资账面价值为( )万元。 A. 10471.63 B. 10381.06 C. 1056.04 D. 10400 参考答案：B 【答案解析】交易费用应计入初始投资成本，初始投资成本为支付的全部款项10560.42 万元，2014 年6 月30 日，应确认的实际利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12= 211.21 (万元) ,应收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (万元);2014 年12 月31 日，实际利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (万元) ，应收利息=10000 × 6 % ÷2 =300 (万元);2014 年12 月31 日摊余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (万元) 。 9. 2014 年12 月31 日对丁公司认股权证投资的账面价值为( )万元。 A. 140 B. 100 C. 60 D. 40 参考答案：C 【答案解析】会计分录如下: 借:交易性金融资产一一成本 100 贷:其他货币资金 100 借:公允价值变动损益 40 贷:交易性金融资产一一公允价值变动 40 2014 年12 月31 日对丁公司认股权证投资的账面价值 = 100 - 40 = 60 (万元) 。 10. 2014 年12 月31 日对戊公司投资应确认的其他综合收益为( )万元。. A. 100 B. 75 C. -75 D. -100 参考答案：C 【答案解析】应确认的其他综合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (万元) 。 [资料3] 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,按净利润的10% 提取法定盈余公积。2014 年度甲公司发生如下经济业务: (1)经批准，甲公司接受乙公司投入一批库存商品，合同约定的价值为2000 万元(与公允价值相符) ，增值税税额为340 万元; 同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续巳办妥。 (2) 出售一台设备，售价50 万元，增值税税额为8.5 万元，款项存入银行。该设备实际成本60 万元，累计折旧额15 万元，未计提减值准备。 (3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250 万元， 不考虑相关税费。 (4) 交易性金融资产公允价值上升50 万元。 (5) 生产设备摊销递延收益40 万元(计入营业外收入) 。 (6) 年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为150 万元。 (7) 除上述经济业务外，甲公司当年其他业务共实现营业收入10000 万元，发生营业成本8000 万元、营业税金及附加400 万元、销售费用100 万元、管理费用200 万元、财务费用50 万元。 (8) 本年计人所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12.5 万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费75 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费80 万元;公允价值变动损益不得计入应纳税所得额，除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生其他递延所得税。所得税税率为25% 。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 11一15 小题。(答案中金额单位用万元表示) 11.根据资料(l)，下列关于甲公司的说法或会计处理正确的是( )。 A. 投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入营业外收入 B. 投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积 C.会计分录是: 借:库存商品 2000 应交税费一-应交增值税(进项税额) 340 贷:实收资本 1000 资本公积一一资本溢价 1340 D. 会计分录是: 借:库存商品 2340 贷:实收资本 1000 资本公积一一资本溢价 1340 参考答案：BC 【答案解析】投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积，选项A 错误，选项B 正确;增值税应作为进项税额抵扣，选项C正确，选项D 错误。 12 . 根据资料(2) ，下列说法或会计处理正确的是( ) A. 出售设备应通过"固定资产清理"科目核算 B 结转出售固定资产账面价值: 借:固定资产清理 45 累计折旧 15 贷:固定资产 60 C. 收取价款和增值税: 借:银行存款 58.5 贷:固定资产清理 50 应交税费一一应交增值税(销项税额) 8.5 D. 结转净损益: 借:固定资产清理 5 贷:营业外收入 5 参考答案：ABCD 【答案解析】四个选项均正确。 13. 根据资料(3) ，下列说法或会计处理正确的是( ) A. 对丙公司投资应采用权益法核算 B. 对丙公司投资应采用成本法核算 C 会计分录是: 借:长期股权投资一一其他权益变动 75 贷:资本公积一一其他资本公积 75 D . 会计分录是: 借:长期股权投资一一损益调整 75 贷：投资收益 75 参考答案：AC 【答案解析】因对丙公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项A 正确，选项B 错误;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资方应通过"长期股权投资-一一其他权益变动"和"资本公积一一一其他资本公积"科目核算，选项C 正确，选项D错误。 14. 根据资料(4) 至资料(6)，下列说法或会计处理正确的是( )。 A. 收到与资产相关的政府补助直接计入营业外收入 B 资料(4) 的会计分录是: 借:交易性金融资产一一公允价值变动 50 贷:公允价值变动损益 50 C. 资料(5) 的会计分录是: 借:制造费用 40 贷:累计折旧 40 借:递延收益 40 贷:营业外收入 40 D. 资料(6) 的会计分录是: 借:无形资产 150 贷:研发支出一一资本化支出 150 参考答案：BCD 【答案解析】收到与资产相关的政府补助计入递延收益，选项A 错误，其余选项均正确。 15. 根据上述资料，下列各项中正确的是() A. 2014 年利润总额为1345 万元 B. 2014 年应交所得税为325 万元 C. 2014 年所得税费用为325 万元 D. 2014 年提取法定盈余公积为102万元 参考答案：AB 【答案解析】利润总额 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 -400 一100 一200 - 50) = 1345 (万元)，选项A 正确;应纳税所得额 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (万元)，应交所得税=1300 × 25% = 325 (万元)，选项B 正确;所得税费用 = 325 + 12.5 = 337.5 (万元),选项C 错误;净利润 = 1345 -337.5 = 1007.5 (万元)，提取法定盈余公积 =1007.5×10% = 100.75 (万元)，选项D 错误。
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